Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia - od A po Z

Foto: ilustračné foto SITA Kto podáva ročné zúčtovanie: RZZP podáva každý občan, ktorý bol v roku 2009 poistený na Slovensku aspoň jeden jediný deň. RZZP sa týka predovšetkým živnostníkov. Za zamestnancov ho môže podať zamestnávateľ. RZZP sa po prvýkrát bude vykonávať v €. RZZP sa odovzdávajú do zdravotnej poisťovne, v ktorej boli poistení do konca roka 2009, a to formou:

• poštou v písomnom vyhotovení
• cez elektronickú podateľňu
• osobným podaním priamo v niektorej pobočke
• prostredníctvom prenosových pamäťových médií – na diskete, USB alebo CD so sprievodným protokolom.

V prípade neuhradenia nedoplatku v zákonom stanovenom termíne (30.6. 2010) sa platitelia zbytočne vystavujú nasledovným sankciám:

• pokute, ktorá im môže byť uložená Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou na základe oznámenia zdravotnej poisťovne o platiteľoch, ktorí nedoplatok z ročného zúčtovania neuhradili v zákonom stanovenej lehote
• trovám konania a úroku z omeškania v prípade, keď na nedoplatok z ročného zúčtovania vydá Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou platobný výmer (na základe návrhu podaného zdravotnou poisťovňou) alebo zdravotná poisťovňa vystaví výkaz nedoplatkov, v ktorom vyčísli nedoplatok z ročného zúčtovania, ktorý je zároveň aj exekučným titulom.

Kto je poistenec:

Poistenec je fyzická osoba, ktorá je podľa zákona o zdravotnom poistení • povinne verejne zdravotne poistená alebo • dobrovoľne verejne zdravotne poistená

Poistencom môže byť fyzická osoba, ktorá má trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a vykonáva činnosť: • na území Slovenskej republiky • na území iné štátu a nemá účasť na zdravotnom poistení podľa právnych predpisov štátu, v ktorom vykonáva činnosť

Poistencom môže byť fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky a vykonáva činnosť na území Slovenskej republiky v inom členskom štáte Európskej únie alebo v zmluvnom štáte Dohody o Európskom hospodárskom priestore a vo Švajčiarskej konfederácii a • je zamestnaná u zamestnávateľa, ktorá má sídlo alebo stálu prevádzkareň na území Slovenskej republiky • vykonáva na území Slovenskej republiky samostatnú zárobkovú činnosť • je azylant • je študent z iného členského štátu alebo zahraničný študent študujúci na škole v Slovenskej republike na základe medzinárodnej zmluvy, ktorou je Slovenská republika viazaná • je maloletý cudzinec, ktorý sa zdržiava na území Slovenskej republiky bez zákonného zástupcu alebo fyzickej osoby zodpovednej za jeho výchovu a poskytuje sa mu starostlivosť v zariadení, v ktorom je umiestnený na základe rozhodnutia súdu • je cudzinec zaistený na území Slovenskej republiky • je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody

Kto musí platiť zdravotné poistenie:

Platiť poistné na verejné zdravotné poistenie podľa § 11 ods. 1 zákona o zdravotnom poistení* je povinný: • samostatne zárobkovo činná osoba • zamestnanci s „kolísavými príjmami“ • samoplatitelia • poistenci štátu

Všetky tlačivá si môžete stiahnuť na stránkach poisťovní: Dôvera Union VšZP

Samostatne zárobkovo činná osoba

RZZP musí vykonať každý poistenec, ktorý sa v roku 2009 považoval čo len jediný deň za SZČO. Nie je pritom podstatné, či poistenec činnosť SZČO skutočne vykonával, dosiahol príjem z činnosti SZČO, mal zisk alebo stratu, či bol SZČO počas celého roka alebo len časť roka.

Podľa § 11 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení sa za SZČO na účely zákona o zdravotnom poistení považuje fyzická osoba, ktorá: • – vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa § 12a až § 12e zákona č.105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov a je zapísaná do evidencie podľa zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení, • – má oprávnenie prevádzkovať živnosť podľa zákona č.455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní, • – má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu. Sú to napríklad advokáti, poisťovací agenti, súkromní lekári a súkromní veterinárni lekári, zdravotné sestry, fyzioterapeuti a pod., auditori, daňoví poradcovia, notári, znalci, tlmočníci a prekladatelia. Teda osoby vykonávajúce činnosť napr. podľa zákona č.586/2003 Z.z. o advokácií, zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve, zákona č. 578/2004 Z. z., zákona č. 10/1992 Zb. o súkromných veterinárnych lekároch, zákona č. 466/2002 Z. z. o audítoroch, zákona č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch, zákona č. 323/1992 Zb. o notároch, zákona č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch, zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení. Takéto osoby sa považujú za SZČO s výnimkou prípadov, kedy uvedenú činnosť vykonávajú v pracovnom pomere. Treba si uvedomiť, že za SZČO sa považuje každá osoba, ktorá má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu, aj keď príslušný osobitný predpis nie je vymenovaný v odkaze pod čiarou 33, • – je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti, • – vykonáva činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním. Sú to napríklad správcovia konkurznej podstaty, sprostredkovatelia doplnkového dôchodkového sporenia, sprostredkovatelia stavebného sporenia. Teda osoby vykonávajúce činnosť napr. podľa zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii, zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení, zákona č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení, • – vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere, čiže tzv. profesionálny športovec, ktorého príjem je zdanený podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, • – vykonáva umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť, ktorej výsledok je chránený podľa zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve, mimo pracovnoprávnych vzťahov – ak túto činnosť podľa svojho vyhlásenia vykonáva sústavne, • – vykonáva činnosť obchodného zástupcu podľa § 652 až § 672a Obchodného zákonníka. • – každá takáto osoba potom musí podať ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie

Zamestnanec Zúčtovanie musí vykonať zamestnanec, ktorý mal čo len v jedinom mesiaci v roku 2009 započítateľný príjem podľa § 13 ods.1 až 4 zákona vyšší ako 2006,17 €. Suma 2006,17 € je vlastne maximálny možný mesačný vymeriavací základ platný počas roka 2009. • Zúčtovanie musí vykonať zamestnanec, ktorý síce mal vo všetkých mesiacoch započítateľný príjem maximálne 2006,17 € a nebol v roku 2009 ani jeden deň považovaný za SZČO ale mal aj príjmy zdanené podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov – okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou (okrem príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou). • Napríklad, ak mal príjem z honoráru napr. za predaj jeho knihy alebo software, nezdaneného zrážkovou daňou. Alebo ak mal príjem ako člen pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity a tento príjem si zdanil ako príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov.

Zúčtovanie nemusí vykonať zamestnanec, ktorý • – mal každý mesiac v každom svojom zamestnaní započítateľný príjem maximálne vo výške 2006,17 € alebo naopak mal vo všetkých mesiacoch roka 2009 vo všetkých svojich zamestnaniach započítateľný príjem vyšší ako 2006,17 €, • – a nebol v roku 2009 ani jediný deň SZČO, • – a nebol počas roka 2009 v nejakom období tzv. samoplatiteľom (dobrovoľne nezamestnaná osoba) alebo ak ním aj bol, nemal príjmy, pri ktorých by si musel podať zúčtovanie ako samoplatiteľ (viď ďalej), • – a nemal v roku 2009 žiadne príjmy zdanené podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou (okrem príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou).

Zamestnanec môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania svojho zamestnávateľa len vtedy, ak spĺňa všetky ďalej uvedené podmienky: • – nebol v roku 2009 ani jediný deň SZČO, • – nebol v roku 2009 ani jediný deň samoplatiteľom (dobrovoľne nezamestnaný) a • – nemal v roku 2009 žiadne zdaniteľné príjmy podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, s výnimkou príjmov z prenájmu nehnuteľností, príjmov z činnosti osobného asistenta zdravotne postihnutej osoby a príjmov, zdanených zrážkovou daňou. • Ak uvedené podmienky spĺňa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania toho zamestnávateľa, ktorý ho v roku 2009 zamestnával ako posledný ale len vtedy, ak je v čase podania žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania stále jeho zamestnancom.

Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaný)

Zúčtovanie musí vykonať poistenec, ktorý bol v roku 2009 čo len jediný deň považovaný za poistenca podľa § 11 ods. 2 zákona (samoplatiteľ, občas sa tieto osoby označujú aj ako „dobrovoľne nezamestnané“) ak v roku 2009 v čase, kedy bol samoplatiteľom, jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa. • Minimálny základ samoplatiteľa je daný ako suma 191,07 € za jeden celý kalendárny mesiac (za celý rok 2009 je to suma 2292,84 €). • Napríklad poistenec, ktorý bol samoplatiteľom od 1.1.2009 do 30.9.2009, musí vykonať ročné zúčtovanie, ak jeho príjem (viď vyššie) v tomto čase bol vyšší ako suma 9 × 191,07 €, teda vyšší ako 1719,63 €. • Poistenec, ktorý bol celý rok 2009 samoplati­teľom, musí vykonať ročné zúčtovanie za rok 2009, ak jeho príjem za rok 2009 bol vyšší ako 2292,84 €.

Do príjmov sa pritom započíta napríklad: • – príjem na dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej činnosti (aj ak bol zdanený zrážkovou daňou), • – príjem na príkaznú zmluvu, vyplatený a zdanený ako príjem zo závislej činnosti (aj ak bol zdanený zrážkovou daňou), • – doplatok od bývalého zamestnávateľa zúčtovaný a vyplatený za mesiac, v ktorom už dotyžný nebol zamestnancom u tohto zamestnávateľa, • – autorský honorár uvedený v daňovom priznaní ako príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov, • – príjem člena pozemkového spoločenstva bez právnej subjektivity uvedený v daňovom priznaní ako príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov, • – príjmy za rôzne sprostredkovania predaja výrobkov, služieb uvedené v daňovom priznaní ako príjem podľa § 6 zákona o dani z príjmov.

Do príjmov sa nezapočíta: • – príjem ktorý nie je predmetom dane alebo je od dane oslobodený (napr. podiely na zisku), • – príjem z prenájmu nehnuteľností, zdanený v daňovom priznaní ako príjem podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov, • – príjem z činnosti osobného asistenta, pri poskytovaní osobnej asistencie telesne postihnutej osobe, • – príjmy zdanené podľa § 7 a 8 zákona o dani z príjmov, • – autorské honoráre za príspevky do novín a časopisov zdanené zrážkovou daňou podľa § 43, ak ich dotyčný neuviedol v daňovom priznaní s cieľom získať späť sumu zrážkovej dane.

Poistenec štátu • Zúčtovanie musí podať poistenec, ktorý v roku 2009 nebol SZČO, nebol zamestnancom a bol poistencom štátu podľa § 11 ods. 8 zákona (napr. bol nezaopatrené dieťaťa – študent, dôchodca, poberateľ rodičovského príspevku atď.), ak v čase kedy bol poistencom štátu a nebol SZČO a nebol zamestnancom, jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z dohôd o prácach mimo pracovného pomeru, príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov. • Za sumu minimálneho základu za jeden celý kalendárny mesiac sa pritom považuje suma 191,07 €. • Pri posudzovaní príjmov pritom postupujeme rovnako, ako pri samoplatiteľoch s jedným podstatným rozdielom: pri poistencoch štátu nás nezaujíma príjem na základe dohôd o vykonaní práce, dohôd o pracovnej činnosti a dohôd o brigádnickej práci študentov. • Inými slovami – študent alebo dôchodca (alebo matka na rodičovskej dovolenke) môže zarobiť na dohody koľko len chce – nemusí z dôvodu príjmu na dohody podávať ročné zúčtovanie.

Ročné zúčtovanie poistného za rok 2009 nemajú povinnosť podávať:

Poistenci, ktorých príjem je vyšší ako 2 292,84 eur, ale je príjmom z výkonu činnosti osobného asistenta, z prenájmu, príjmom, z ktorého sa vyberá daň zrážkou (okrem príjmu zo závislej činnosti, pri ktorom sa neuplatňujú nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus) alebo z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru u osôb, za ktorých platí štát podľa § 11 ods. 8 písm. a) až m), o) až r).

Zamestnanci, ak počas celého roka mali príjem iba zo zamestnania, ktorý nebol ani v jednom mesiaci vyšší ako 2006,16 eur ,alebo naopak, bol vo všetkých mesiacoch roka vyšší ako 2006,16 eur a nemali príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom, príjmov z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním alebo z prenájmu).

Zamestnanci, ktorí počas roka 2009 mali viacerých zamestnávateľov súčasne alebo po sebe nasledujúcich, a ich príjem u jednotlivých zamestnávateľov nepresahoval mesačne sumu 2006,16 eur alebo presahoval mesačne sumu 2006,16 eur.

Termíny ročného zúčtovania zdravotného poistenia:

1. do 07. februára 2010 (§ 19 ods. 5)

Zamestnávateľ, ktorý nevykoná RZ za zamestnanca,mal najneskoršie v tomto termíne vystaviť zamestnancovi „Doklad o výške príjmu a o preddavkoch..“, ak ho o to tento zamestnanec požiadal „Žiadosť“. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vydanie predmetného dokladu po tomto termíne, zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť doklad zamestnancovi do 15 kalendárnych dní od doručenia žiadosti;

2. do 15. februára 2010 (§ 19 ods. 2)

Do tohto termínu zamestnanec mohol písomne požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania „Žiadosť“. Od 01.01.2008 platí, že môže požiadať svojho posledného zamestnávateľa, ak je v čase podania žiadosti stále jeho zamestnancom. Ak mal takýto zamestnanec viac zamestnávateľov, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.

3. do 31. marca 2010 (§ 19 ods. 1)

Do tohto termínu sa musí RZ vykonať a doručiť na príslušnom tlačive zdravotnej poisťovni! Zamestnávateľ, ktorý vykonal RZ za zamestnanca, je v tomto termíne povinný oznámiť tomuto zamestnancovi výšku jeho nedoplatku alebo preplatku, ak bola najmenej 3 € na tlačive „Oznámenie o nedoplatku a preplatku zamestnanca za rok 2009“.

4. do 30. apríla 2010 (§ 19 ods. 10)

Poistenec alebo zamestnávateľ , ktorý vykonal ročné zúčtovanie je povinný písomne oznámiť ostatným platiteľom výšku ich nedoplatku alebo preplatku do konca apríla nasledujúceho roka pokiaľ jeho výška bola 3 € a viac.

5. do 31. mája 2010 (§ 19 ods. 15)

Zamestnávateľ je v tomto termíne povinný zaslať zdravotnej poisťovni tlačivo „oznámenie zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2009“. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie zamestnávateĺ, ktorý podával oznámenie, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky zamestnancov a zametnávateĺa. Za zamestnancov, za ktorých vykonal ročné zúčtovanie iný platiteľ poistného, sa v oznámení uvádzajú preplatky a nedoplatky iba zamestnávateľa oznámené iným platiteľom zamestnávateľovi. Nedoplatky a preplatky sa do oznámenia uvádzajú iba vtedy ak ich výška dosahuje najmenej 3 €.

6. do 30. júna 2010 (§ 19 ods. 11)

Platiteľ poistného, ktorý robil RZ je v tomto termíne povinný odviesť nedoplatok zdravotnej poisťovni a zdravotná poisťovňa (po zúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov!) je povinná vrátiť preplatok platiteľovi poistného (alebo zamestnávateľovi), ktorý vykonal RZ za zamestnanca. Nedoplatky sa odvádzajú a preplatky vracajú, ak ich výška predstavuje najmenej 3 € V tomto termíne je povinný tiež zamestnávateľ, ktorý vykonal za zamestnanca RZ, zúčtovať so zamestnancom jeho nedoplatok alebo preplatok, ak jeho výška dosiahla najmenej 3 €.

7. do 30. júna 2010 (§ 19 ods. 16)

V tomto termíne je zdravotná poisťovňa povinná vykonať RZ so štátom (za poistencov štátu) za predchádzajúci kalendárny rok na základe údajov z centrálneho registra poistencov a podať ho MZ SR. K RZ priloží skutočný denný počet poistencov štátu za predchádzajúci kalendárny rok.

Zdroje: ZP VŠZP, Dôvera, www.mzdarka.sk, www.etrend.sk